Refakturowanie leasingu pojazdu bez ograniczenia w CIT

Spółka, która ponosi opłaty leasingowe, a następnie refakturuje ten koszt na spółki powiązane, może odliczać opłaty leasingowe w koszty uzyskania przychodu
w pełnej wysokości. Ograniczenie wynikające z ustawy o podatku dochodowym powinien stosować ten, kto faktycznie korzysta z pojazdu – orzekł WSA w Warszawie w wyroku z dnia 20. sierpnia 2020 r., sygn. akt III SA/Wa2087/19.

I. SPOSÓB LIMITOWANIA OPŁAT
W świetle ustawy nowelizującej z 23. października 2018 r. od dnia 1. stycznia
2019 r. wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym limit zaliczania do kosztów uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze (art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy PIT i art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy CIT).
Z przepisów tych wynika, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat
wynikających z umowy leasingu, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł (225.000 zł w przypadku pojazdów elektrycznych) pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy (przy czym kwota 150.000 zł lub 225.000 zł obejmuje także VAT, który na podstawie ustawy VAT nie stanowi podatku naliczonego oraz naliczony VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje obniżenie
kwoty lub zwrot różnicy). Zastrzec jednak należy, że omawiane ograniczenie dotyczy wyłącznie części opłat, które stanowią spłatę wartości samochodu osobowego. Ograniczenie to nie dotyczy zatem części odsetkowej opłat wynikających z umowy leasingu.

TUTAJ znajdą Państwo dalsze szczegółowe informacje dotyczące refakturowania leasingu pojazdu bez ograniczenia w CIT.

Agata Żemełko
doradca podatkowy
agata.zemelko@sdzlegal.pl
tel. 71 326 51 40